什么是融资租赁合同？
融资租赁合同是一种兼具融资与租赁双重属性的法律协议，广泛应用于企业设备采购、大型机械引进、交通运输工具配置等场景。根据《中华人民共和国民法典》第七百三十五条的规定，融资租赁合同是指出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的合同。这种合同的核心特征在于“融物”与“融资”并重：一方面，出租人通过购买设备实现资金投放；另一方面，承租人通过支付租金获得设备的使用权，从而实现资产的灵活配置与财务优化。
融资租赁合同的基本构成要素
一份完整的融资租赁合同通常包含以下几个关键组成部分：一是合同主体，即出租人与承租人，双方必须具备相应的民事行为能力及合法资质；二是租赁物，明确设备名称、规格型号、数量、技术参数及交付标准，确保标的物清晰可辨；三是租赁期限，一般为3至5年，也可根据实际需求设定更长或更短周期；四是租金支付方式，包括租金总额、支付频率（如按月、按季）、起租日及付款账户信息；五是所有权归属条款，通常在租赁期满后，承租人可选择留购、续租或返还设备；六是违约责任与争议解决机制，明确违约情形下的赔偿标准及仲裁或诉讼管辖地。
典型案例解析：某制造企业设备融资租赁
以一家中型制造业公司为例，该公司计划引进一套价值人民币800万元的数控加工中心，但因现金流紧张，无法一次性支付全款。经协商，公司与一家融资租赁公司签订了一份融资租赁合同。合同约定：出租人根据承租人指定，向某知名设备制造商购买该套数控设备，设备交付后由承租人使用；租赁期限为4年，共分48期支付租金，每期支付19.5万元，首期租金于设备到货并验收合格后支付；租赁期满后，承租人以1元名义价格留购设备，完成所有权转移。在此案例中，融资租赁不仅帮助制造企业解决了资金缺口问题，还实现了设备的快速投入使用，提升了产能效率。
合同中的风险控制机制
融资租赁合同并非单方面有利，其背后蕴含多重风险，需通过合同设计进行有效管控。首先，出租人需对承租人的资信状况进行全面评估，包括财务报表、信用记录、经营稳定性等，防止坏账风险。其次，合同中应设置抵押或担保条款，如要求承租人提供不动产抵押、第三方保证或动产质押，增强履约保障。再次，对于租赁物本身，应明确保险义务，通常由承租人负责投保财产险，以防设备损毁或灭失导致损失。此外，合同还可设置回购条款，当承租人出现重大违约时，出租人有权要求原出卖人或第三方按约定价格回购设备，降低处置难度。
常见争议点与司法实践参考
在司法实践中，融资租赁合同纠纷主要集中在租金支付、设备质量、所有权归属及提前解约等问题。例如，有案件中承租人主张设备存在严重质量问题，拒绝支付后续租金，法院最终认定：若质量问题影响正常使用且未及时修复，承租人有权暂停支付租金，但需提供充分证据；若仅属轻微瑕疵，则不影响合同履行。另一类典型争议涉及“名为融资租赁，实为借款”的认定。根据最高人民法院相关判例，若合同中缺乏真实租赁物、租金远高于市场合理水平、出租人未实际取得设备所有权，法院可能认定该合同实质为借贷关系，进而调整利息计算方式。因此，合同文本的合法性与逻辑完整性至关重要。
合同签署前的法律审查要点
在签署融资租赁合同前，建议承租人委托专业律师对合同进行全面审查。重点检查条款是否符合《民法典》关于融资租赁的规定，是否存在格式条款不合理、权利义务不对等现象。特别关注“留购价”“加速到期条款”“违约金比例”等关键内容，避免陷入“高利贷式”陷阱。同时，确认出租人是否具备金融业务许可资质，尤其是非银行金融机构开展融资租赁业务需持有银保监会或地方金融监管部门颁发的经营许可证。此外，合同附件如《设备清单》《验收报告》《保险单》等应一并留存，作为履约依据。
融资租赁合同的税务处理与会计准则应用
从财税角度看，融资租赁合同具有显著的税务筹划空间。根据现行税法，融资租赁业务属于增值税应税行为，出租人需开具增值税专用发票，承租人可按规定抵扣进项税额。在企业所得税方面，租金支出可作为成本费用在税前扣除，但需区分“经营租赁”与“融资租赁”不同处理方式。会计准则方面，根据《企业会计准则第21号——租赁》，承租人应将融资租赁视为一项“使用权资产”，在资产负债表中确认，同时确认相应负债。这一处理方式使企业的财务结构更加透明，但也增加了财务负担的显性化，对企业财务管理和信息披露提出更高要求。
未来发展趋势与数字化转型
随着金融科技的发展，融资租赁行业正加速向数字化、智能化方向演进。电子签章系统已广泛应用于合同签署流程，大幅缩短审批周期；区块链技术被用于租赁物权属登记与租金支付追踪，提升交易透明度；大数据风控模型则能实时监测承租人经营状况，提前预警潜在违约风险。与此同时，监管政策日趋完善，央行与地方金融监管机构加强对融资租赁公司的合规管理，推动行业健康有序发展。未来，融资租赁合同将不仅是一纸契约，更将成为融合金融、科技、法律与数据的综合服务载体。