什么是融资租赁？

融资租赁是一种特殊的租赁形式，它在法律结构和经济实质上与传统租赁有显著区别。根据《中华人民共和国民法典》第七百三十五条的规定，融资租赁合同是出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的合同。这种模式的核心在于“融资”与“融物”的结合：出租人不仅提供设备使用权，还承担了购买设备的资金投入。因此，融资租赁不仅仅是简单的设备借用，更具有金融属性，其本质是通过租赁方式实现资金的融通。在实践中，融资租赁广泛应用于大型机械设备、飞机、船舶、医疗设备等领域，尤其适用于企业需要大额固定资产但又不愿一次性支出巨额资金的情况。

融资租赁与传统租赁的根本区别

判断一项租赁是否属于融资租赁，首要任务是明确其与传统租赁的本质差异。传统租赁（即经营性租赁）通常以短期使用为目的，租赁期较短，租赁物所有权始终归属于出租人，且出租人需承担设备折旧、维修、更新等全部风险。而融资租赁则不同，其租赁期限往往接近或超过租赁物的经济使用寿命，租赁期间内，承租人实际上承担了设备的主要风险和收益。此外，在融资租赁中，租赁期满后，承租人通常拥有选择权，如以象征性价格购买设备，或者将设备返还。这一特点使得融资租赁更接近于一种“分期付款购买”行为，而非单纯的使用权转让。

如何从合同条款识别融资租赁特征

在审查一份租赁合同时，应重点关注以下几个关键条款来判断是否构成融资租赁。第一，租赁期限是否较长，一般达到租赁物预计使用年限的75%以上；第二，租金总额是否基本覆盖了租赁物的购置成本，包括利息及合理利润；第三，是否存在明确的“留购价”条款，即租赁期满时承租人可按极低价格（如1元）取得租赁物所有权；第四，租赁物的选定权是否由承租人决定，若出租人仅依承租人要求采购，则符合融资租赁的特征；第五，租赁物的维护责任是否由承租人承担，这表明承租人已实际承担使用过程中的风险。这些条款组合起来，构成了融资租赁的典型特征，一旦满足多数条件，该租赁很可能被认定为融资租赁。

司法实践中的融资租赁认定标准

在中国司法实践中，法院在审理租赁纠纷案件时，会综合考量多项因素来判断一项租赁是否属于融资租赁。最高人民法院在相关判例中明确指出，判断租赁性质应以“实质重于形式”为原则，即不能仅看合同名称，而应考察交易的真实目的与权利义务安排。例如，在（2019）最高法民终字第某号判决中，法院认为尽管合同名为“经营租赁”，但因承租人承担了设备的全部使用风险、租金远高于市场水平、且租赁期满后可低价留购，故认定为融资租赁。此外，税务机关在征税过程中也参考类似标准，若一项租赁被认定为融资租赁，出租方需按照金融业务缴纳增值税，承租方可按规定计提折旧并抵扣所得税，这也进一步强化了融资租赁的法律与税务认定标准。

融资租赁的税收与会计处理差异

融资租赁在会计处理上遵循《企业会计准则第21号——租赁》的规定。自2019年新租赁准则实施以来，承租人必须将在租赁期内承担主要风险和报酬的租赁确认为“使用权资产”和“租赁负债”，这与传统的经营租赁处理方式完全不同。而对于出租人而言，融资租赁需将其视为一项金融资产进行核算，确认应收款项，并确认利息收入。从税务角度看，融资租赁的租金支出可以作为企业成本费用在税前扣除，但前提是具备真实交易背景和合法凭证。如果一项租赁被认定为虚构的融资租赁，税务机关有权拒绝税前扣除，并追究企业虚假申报责任。因此，企业在签订租赁合同时，必须确保交易的真实性、合理性，避免因形式不当而引发税务稽查风险。

融资租赁的常见陷阱与风险提示

在实践中，一些企业为了规避监管或获取税收优惠，可能刻意构造“假租赁、真贷款”合同，试图将银行贷款包装成融资租赁。这类行为虽然短期内看似能降低财务杠杆或获得税收减免，但一旦被监管部门或法院识破，将面临合同无效、补缴税款、罚款甚至刑事责任的风险。例如，某些企业通过虚构租赁物、虚增租金金额、伪造采购发票等方式制造融资租赁假象，最终被认定为变相融资，违反了《刑法》关于骗取贷款罪的相关规定。因此，企业在设计租赁方案时，必须基于真实交易背景，确保租赁物存在、价值合理、交易流程合规，避免陷入“名不符实”的法律陷阱。

如何防范融资租赁认定错误带来的法律后果

为了避免因错误分类租赁类型而引发纠纷，企业应在签订租赁合同前进行全面尽职调查。建议聘请专业律师或税务顾问参与合同起草与审核，确保合同条款符合融资租赁的法定要件。同时，保留完整的交易证据链，包括租赁物采购合同、付款凭证、交付记录、验收文件、维修保养记录等，以便在发生争议时能够证明交易真实性。对于金融机构而言，应建立融资租赁项目评估机制，对承租人信用、租赁物价值、现金流匹配度等进行综合评估，防止出现“伪融资租赁”项目。只有在真实、合法、合理的前提下开展融资租赁，才能真正发挥其优化资本结构、缓解现金流压力的积极作用。