赠与税跨境安排的法律背景与现实挑战

随着全球化进程的加速，个人与企业跨国家、跨地区的资产转移日益频繁。在这一背景下，赠与税跨境安排逐渐成为高净值人群及家族财富管理中的核心议题。尤其是在中国居民拥有境外资产或外国籍亲属持有境内财产的情况下，如何合法合规地规划赠与行为，避免双重征税或税务稽查风险，已成为律师事务所服务客户的重要内容。根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关国际税收协定，赠与行为可能触发中国居民的纳税义务，同时若涉及非居民，则需考量受赠方所在国的税收政策。因此，赠与税跨境安排不仅涉及国内税法的适用，更牵涉复杂的国际税收规则，如OECD范本、联合国范本以及双边税收协定中的相关条款。

典型案例：跨国家庭成员间房产赠与的税务困境

某知名律所曾代理一宗涉及中港两地的赠与税案例。当事人张某为上海籍企业家，其长子在美国长期居住并取得美国国籍。2019年，张某决定将其在上海的一处价值约人民币2,800万元的住宅无偿赠与儿子。该房产原为张某于2005年购入，未进行过产权变更。在初步规划阶段，张某认为“直系亲属赠与”属于免税范畴，且因儿子为海外居民，无需在中国缴纳赠与税。然而，经律师团队深入分析，发现该赠与行为存在多重税务风险。首先，根据中国《个人所得税法》及其实施条例，个人将不动产无偿赠与他人，虽不直接列入“偶然所得”范畴，但若被认定为“视同销售”，仍可能触发财产转让环节的应税行为。其次，尽管该房产位于中国境内，而受赠人为非居民个人，依据《关于非居民个人取得财产转让所得征收个人所得税有关问题的通知》，非居民个人在境内取得的财产转让所得，须就其来源于中国的所得申报纳税。最终，律师团队建议通过设立离岸信托结构，并结合分阶段赠与、赠与对价协议等方式，实现税务优化，同时确保符合中国反避税规则。

跨境赠与中的税务识别机制与信息交换

近年来，随着CRS（共同申报准则）在全球范围内的推行，各国税务机关之间的信息共享机制日趋完善。这意味着，一旦某人在中国境内拥有不动产或银行账户，其跨境赠与行为极有可能被税务机关纳入监控范围。以2023年国家税务总局发布的《关于进一步加强跨境交易税务管理的通知》为例，明确要求金融机构和中介机构在处理大额资金转移时，必须履行尽职调查义务，并向税务机关报送相关信息。在此背景下，单纯依赖“亲属关系”作为免税理由已不再具备充分说服力。律师团队在办理此类案件时，必须评估赠与行为是否构成“虚假赠与”或“规避税负”的典型特征。例如，若赠与金额显著高于受赠方实际经济能力，或赠与时间点与重大财务变动高度重合，均可能引发税务机关的合理怀疑。因此，完整的书面文件支持，包括赠与动机说明、家庭关系证明、财产估值报告等，成为构建有效税务安排的关键组成部分。

法律工具的选择：信托、遗嘱与特殊目的公司

在跨境赠与税安排中，律师通常会推荐多种法律工具组合使用，以实现风险隔离与税务效率最大化。其中，离岸信托是最常见的选择之一。以BVI或开曼群岛设立的信托，可将资产置于独立法律实体之下，使赠与行为转化为信托设立而非直接赠与，从而避免触发即时的赠与税义务。此外，信托架构还能实现资产保护、继承规划与隐私保障功能。与此同时，遗嘱安排亦可作为补充手段，特别是在遗产税尚未全面开征的中国，通过提前规划遗嘱分配顺序，可有效降低未来潜在的税务争议。对于企业主而言，设立特殊目的公司（SPV）用于持有境外资产，再通过股权赠与方式完成控制权转移，也是一种行之有效的路径。但需注意，此类结构必须遵循实质重于形式原则，防止被税务机关认定为“滥用法律形式”而予以调整。

合规性审查与动态风险预警机制

成功的跨境赠与税安排并非一次性的方案设计，而是一个持续合规的过程。律所通常会建立动态风险预警机制，定期审查客户的资产分布、税务身份变化及所在国税收政策更新。例如，2022年欧盟启动“数字服务税”试点，部分成员国开始对跨境资产转移行为进行更严格的资本流动监控。类似趋势也影响着亚洲地区，如新加坡和香港正加强对“受益所有人”身份的核查。因此，律师在执行赠与安排时，必须同步关注全球税制演变。此外，针对赠与后可能引发的后续争议，如亲属间权益纠纷、债务追偿等问题，律所还会提供配套的合同起草与公证服务，确保所有操作均有据可依、有迹可循。在实践中，一份经过专业设计的赠与协议，不仅包含赠与条款，还涵盖税务责任划分、违约救济、争议解决机制等内容，极大提升了整体方案的抗风险能力。

多国法律协同下的专业服务需求

跨境赠与税安排本质上是法律、税务与金融的交叉领域，对服务提供者的综合能力提出极高要求。一个合格的律所不仅需精通中国税法与民商法，还需具备国际税法、信托法、公司法等领域的知识储备。在实际操作中，律师往往需要与会计师事务所、税务顾问、境外法律顾问及公证机构形成协作网络，共同完成尽调、估值、文件准备与申报工作。例如，在某涉及中日韩三方的赠与案中，律师团队联合东京、首尔的当地律师，协调三国税务机关的信息沟通，成功避免了重复征税。这种跨区域协同能力，正是专业律所区别于普通咨询机构的核心优势。随着中国居民海外资产规模持续增长，对高质量跨境税务法律服务的需求将持续上升，也为律师事务所带来了新的业务增长点。